2019年管理會(huì)計(jì)師案例論文
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2019年管理會(huì)計(jì)師案例論文
文章來(lái)源：公司財(cái)務(wù)處
案例名稱(chēng)：開(kāi)元建設(shè)-面向價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理案例類(lèi)型：企業(yè)案例
案例單位具體名稱(chēng)：河南開(kāi)元建設(shè)有限公司
通信地址：河南省新鄉(xiāng)市勞動(dòng)南街65號(hào)
郵政編碼：453000
作者姓名：劉民堂
職務(wù)職稱(chēng)：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
聯(lián)系電話(huà)：15903029988
電子郵箱地址：QQ2017938868
目錄
一、背景描述
?。ㄒ唬﹩挝槐尘?br /> （二）單位管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題；
?。ㄈ┻x擇全面預(yù)算管理的主要原因。
二、總體設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬?yīng)用全面預(yù)算管理的目標(biāo)
?。ǘ?yīng)用全面預(yù)算管理的總體思路
?。ㄈ?yīng)用全面預(yù)算管理的內(nèi)容
?。ㄋ模?yīng)用全面預(yù)算管理的**。
三、應(yīng)用過(guò)程
?。ㄒ唬┙M織機(jī)構(gòu)及參與人員
?。ǘ┤骖A(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境、信息化條件
?。ㄈ┤骖A(yù)算管理的制度流程
?。ㄋ模┰趯?shí)施過(guò)程中遇到的主要問(wèn)題
四、解決方法
五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
?。ㄒ唬┤骖A(yù)算的基本應(yīng)用條件及關(guān)鍵因素；
?。ǘ┤骖A(yù)算管理優(yōu)缺點(diǎn)；
（三）應(yīng)用全面預(yù)算的建議
隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，建設(shè)工程竟標(biāo)日益激烈，工程利潤(rùn)空間不斷縮小，公司內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了一系列變化，公司各項(xiàng)管理工作的復(fù)雜性和不確定性日益增加，所以公司要實(shí)現(xiàn)年度制定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)劃，事前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃預(yù)測(cè)、事中對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行有效控制、事后對(duì)營(yíng)運(yùn)效果進(jìn)行考評(píng)顯得愈發(fā)重要。
近年來(lái)，河南開(kāi)元建設(shè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“開(kāi)元建設(shè)”）已實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值以及企業(yè)利潤(rùn)*大化為目標(biāo)，以運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法為切入點(diǎn)，公司將全面預(yù)算管理、標(biāo)準(zhǔn)成本法、作業(yè)成本法、價(jià)值鏈成本管理等管理會(huì)計(jì)工具方法運(yùn)用到公司經(jīng)營(yíng)管理中，明顯提升了整體管理系統(tǒng)的效用和效率。公司近年來(lái)逐步建立起業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)交匯融合，較好實(shí)現(xiàn)了公司戰(zhàn)略落實(shí)、前景規(guī)劃、過(guò)程控制評(píng)價(jià)**等目的的全面預(yù)算管理，有效提升了公司管控決策質(zhì)量，為企業(yè)達(dá)到既定目標(biāo)起到了明顯助推作用。
一、背景描述
（一）單位背景
1、公司性質(zhì)、所處行業(yè)、主營(yíng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)范圍：
河南開(kāi)元建設(shè)有限公司，性質(zhì)：有限責(zé)任公司，行業(yè)：建筑業(yè)，公司成立于1979年，歷經(jīng)改制現(xiàn)有股東47人，注冊(cè)資金5080萬(wàn)元。具有房屋建筑工程施工總承包壹級(jí)、市政公用工程施工總承包貳級(jí)、鋼結(jié)構(gòu)**承包叁級(jí)、建筑裝修裝飾工程**承包叁級(jí)、起重設(shè)備安裝工程**承包叁級(jí)資質(zhì)。
2、企業(yè)組織模式設(shè)置：股東會(huì)-董事會(huì)-監(jiān)事會(huì)-總經(jīng)理-職能部門(mén)。
3、具體職能部門(mén)設(shè)置：人力資源處-人員招聘培訓(xùn)、績(jī)效考核，安全生產(chǎn)出-工程安全管控，質(zhì)量技術(shù)處-全面質(zhì)量管理，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)出-工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程預(yù)算決算編制，財(cái)務(wù)處-資金管控、財(cái)務(wù)分析，行政處-公司行政運(yùn)營(yíng)。
4、單位規(guī)模及發(fā)展階段：
2018年職工從業(yè)人數(shù)2680人，產(chǎn)值5.8億元，資產(chǎn)總額：1.2億元，目前公司屬中性企業(yè)，企業(yè)發(fā)展屬于成長(zhǎng)期階段。自成立以來(lái)，合同履約率100%，與相關(guān)單位建立了友好合作關(guān)系。并有一大批工程項(xiàng)目獲得省、市質(zhì)量、安全、文明施工和技術(shù)**等獎(jiǎng)項(xiàng)。公司相繼被評(píng)為“全國(guó)質(zhì)量安全管理**單位”、“河南省**建筑企業(yè)”、“河南省建筑安全**企業(yè)”、“河南省建設(shè)工程質(zhì)量管理**企業(yè)”、“牧野杯企業(yè)”、“建筑業(yè)誠(chéng)信***企業(yè)”等榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。堅(jiān)持“質(zhì)量為本、用戶(hù)至尊、精心施工、雕塑精品”的質(zhì)量方針。并取得ISO9000、ISO14000、OHSMS18000企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)資格認(rèn)證。
?。ǘ﹩挝还芾憩F(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題；
近年來(lái)受?chē)?guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控，建設(shè)規(guī)模較前幾年放緩減少，建
筑行業(yè)僧多粥少競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，造成工程墊資低價(jià)中標(biāo)，工程邊際貢獻(xiàn)明顯降低。
所以為了有效的提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益，不斷提高員工的收入水平，企業(yè)要
不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模開(kāi)源節(jié)流，為追求企業(yè)利潤(rùn)*大化，更好的運(yùn)用全面預(yù)算管
理降本增效顯得尤為重要。
?。ㄈ┻x擇全面預(yù)算管理的主要原因。
面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，對(duì)已有的和可能獲得的各種資源做到合理規(guī)劃并進(jìn)行有效配置是企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的先決條件，傳統(tǒng)的以事后核算反映為主的財(cái)務(wù)管理顯然無(wú)法支撐企業(yè)達(dá)成上述目標(biāo)。在新的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)下企業(yè)必須借助新的管理工具開(kāi)展工作：一是在經(jīng)營(yíng)周期開(kāi)展前對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行前瞻性的統(tǒng)籌規(guī)劃并實(shí)行*有效的配置，同時(shí)能夠控制資源使用的過(guò)程并科學(xué)預(yù)判資源配置結(jié)果；二是將財(cái)務(wù)管理的工作重心“前移”以避免資源的無(wú)效使用，并做到與業(yè)務(wù)工作的無(wú)縫銜接；三是*好能將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的大多數(shù)問(wèn)題通過(guò)一種管理工具加以解決，或者以此為平臺(tái)整合其他管理工具加以解決。
以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為核心制定了清晰的中長(zhǎng)期目標(biāo)，但戰(zhàn)略規(guī)劃只能解決確立目標(biāo)的問(wèn)題，無(wú)法解決目標(biāo)落地的問(wèn)題，企業(yè)需要一種工具將戰(zhàn)略制定的中長(zhǎng)期目標(biāo)分解到具體年度，進(jìn)而將年度目標(biāo)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到實(shí)處并成為資源配置的指揮棒，達(dá)到創(chuàng)造價(jià)值的目的。全面預(yù)算管理作為一種基礎(chǔ)管理工具，能夠使企業(yè)愿景和目標(biāo)量化成為有業(yè)務(wù)支撐的具體運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的方方面面。
二、總體設(shè)計(jì)
（一）應(yīng)用全面預(yù)算管理的目標(biāo)；
1、明確各職能部門(mén)的具體工作。全面預(yù)算管理的鮮明特點(diǎn)之一是資源配置與業(yè)務(wù)計(jì)劃緊密結(jié)合，通過(guò)編制業(yè)務(wù)計(jì)劃能夠明確規(guī)定公司各部門(mén)的相關(guān)責(zé)任以及努力方向，*后通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)使公司的每個(gè)職工都能參與到實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的過(guò)程中來(lái)，齊心協(xié)力從每個(gè)員工自身的角度出發(fā)積極主動(dòng)來(lái)完成公司的*終發(fā)展目標(biāo)。
2、協(xié)調(diào)各職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。雖然企業(yè)本身就是一個(gè)整體，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各部門(mén)并不能**做到信息實(shí)時(shí)透明，相互間或多或少存在獨(dú)立性，這種獨(dú)立性勢(shì)必增加整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盲動(dòng)，突顯出整體和局部間的矛盾。全面預(yù)算的前瞻規(guī)劃特性能夠很好地把公司各方面的工作納入統(tǒng)籌計(jì)劃之中，促使各職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切配合，統(tǒng)籌兼顧，*終達(dá)到平衡。
3、控制各職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，編制全面預(yù)算是經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)工作，是控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)預(yù)算和實(shí)際完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際產(chǎn)生差異原因，反饋給每個(gè)職能部門(mén)使各部門(mén)能夠及時(shí)地采取相關(guān)措施，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的事中控制作用。
4、考核各職能部門(mén)的工作業(yè)績(jī)。在考核各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)時(shí)要根據(jù)預(yù)算完成情況，分析實(shí)際偏離預(yù)算的程度及原因，劃清責(zé)任，賞罰分明，促使各部門(mén)為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)而努力工作。
（二）應(yīng)用全面預(yù)算管理的總體思路；
企業(yè)的全面預(yù)算管理管理體系是建立在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)上的規(guī)劃控制體系，其源頭是業(yè)務(wù)計(jì)劃，其基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)預(yù)算*終以財(cái)務(wù)預(yù)算的形式將特定周期的運(yùn)營(yíng)過(guò)程反映出來(lái)。企業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)計(jì)劃提前規(guī)劃各職能單位將要做什么；通過(guò)編制業(yè)務(wù)預(yù)算、薪酬預(yù)算和資本預(yù)算明確特定作業(yè)所需要的資源支撐；在預(yù)算委員會(huì)牽頭組織“三上三下”的溝通和審核過(guò)程中完成對(duì)作業(yè)的效果評(píng)估及資源配置方案；*后通過(guò)監(jiān)控各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的及時(shí)管理監(jiān)控。全面預(yù)算管理體系整體框架和流程圖。
?。ㄈ?yīng)用全面預(yù)算管理的內(nèi)容；
開(kāi)元建設(shè)結(jié)合公司實(shí)際管理情況以及全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建思路，得到了相應(yīng)管理會(huì)計(jì)工具的具體運(yùn)用方法。
1、全面預(yù)算管理：以全面預(yù)算管理體系為主干，融入多種管理會(huì)計(jì)工具形成適合公司需要的全面預(yù)算管理體系。
2、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)：經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是業(yè)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算大綱要對(duì)宏觀(guān)形勢(shì)有分析預(yù)測(cè)，銷(xiāo)售等**業(yè)務(wù)預(yù)算要開(kāi)展經(jīng)營(yíng)分析預(yù)測(cè)。
3、標(biāo)準(zhǔn)成本：以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將預(yù)算編制工作分解到日常工作中，提升了預(yù)算編制效率和實(shí)用性。
4、內(nèi)部管理報(bào)告：定期報(bào)告與專(zhuān)題報(bào)告相結(jié)合預(yù)算報(bào)告體系。定期報(bào)告指月度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、專(zhuān)題報(bào)告針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目開(kāi)張深度分析。
5、價(jià)值鏈成本管理：以企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各環(huán)節(jié)為預(yù)算責(zé)任中心。
?。ㄋ模?yīng)用全面預(yù)算管理的**。
1、打通各管理系統(tǒng)的閉環(huán)，消除信息孤島。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是公司戰(zhàn)略管理、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理、投資管理、績(jī)效薪酬管理等各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，同時(shí)這些管理工作又給全面預(yù)算管理系統(tǒng)提供相應(yīng)的預(yù)測(cè)和反饋，通過(guò)各項(xiàng)管理工具的應(yīng)用，與各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)集成，消除信息孤島。
2、形成了財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、預(yù)算管理部門(mén)組成的全面預(yù)算管理人員體系。
三、應(yīng)用過(guò)程
?。ㄒ唬┙M織機(jī)構(gòu)及參與人員
開(kāi)元建設(shè)全面預(yù)算組織有三個(gè)層級(jí)組成：預(yù)算決策層、預(yù)算管理層、預(yù)算執(zhí)行層組成。
1、預(yù)算決策層：設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，總經(jīng)理任委員會(huì)主任、其他副總經(jīng)理任委員會(huì)成員。公司預(yù)算管理委員會(huì)是公司全面預(yù)算決策層。
2、預(yù)算管理層：公司預(yù)算管理辦公室是公司預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)、總預(yù)算編制的組織協(xié)調(diào)。
3、預(yù)算執(zhí)行層：預(yù)算責(zé)任中心是公司全面預(yù)算的執(zhí)行層，包括：人力資源處、安全生產(chǎn)出、質(zhì)量技術(shù)處、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)處、財(cái)務(wù)處、行政處、工程項(xiàng)目部。具體職責(zé)是：編制本部門(mén)預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行與控制，負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算改進(jìn)措施與實(shí)施。
?。ǘ┤骖A(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境、信息化條件
1、開(kāi)元建設(shè)依據(jù)自身預(yù)算管理系統(tǒng)情況借助管家婆財(cái)務(wù)軟件，將預(yù)算流程及各類(lèi)表單植入系統(tǒng)軟件中，固化了前期工作成果，彌補(bǔ)手工作業(yè)不足，提高工作效率及工作質(zhì)量，公司管理層對(duì)全面預(yù)算情況查看方便。
2、公司同時(shí)將工程預(yù)算成本納入信息化系統(tǒng)，并作為財(cái)務(wù)軟件中的單獨(dú)模塊運(yùn)用，通過(guò)軟件可以查詢(xún)數(shù)據(jù)。月末依據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)生成的各個(gè)分項(xiàng)工程發(fā)生的料、工、費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，匯總編制實(shí)際成本費(fèi)用表與預(yù)算成本費(fèi)用比較，找出差異，分析差異原因，據(jù)依調(diào)整預(yù)算，減少諸多人為因素帶來(lái)的不利影響，提高工作效率，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
（三）全面預(yù)算管理的制度流程
全面預(yù)算管理流程是公司流程的一個(gè)重要組成部分，與戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理等管理流程緊密相連。一方面，公司業(yè)務(wù)預(yù)算來(lái)源于公司戰(zhàn)略規(guī)劃，另一方面，預(yù)算執(zhí)行情況也需要通過(guò)績(jī)效管理進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。
全面預(yù)算管理根據(jù)流程管理要求，公司全面預(yù)算流程為：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析調(diào)整、預(yù)算評(píng)價(jià)與考核四個(gè)部分組成。
1、全面預(yù)算編制流程：開(kāi)元建設(shè)年度預(yù)算采取“三上三下”的預(yù)算編制流程。其優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過(guò)了上下溝通，因而基層員工能夠更好的理解和執(zhí)行預(yù)算。
（1）、年度預(yù)算編制啟動(dòng)。每年9月上旬公司啟動(dòng)年度預(yù)算編制。首先公司預(yù)算辦公室依據(jù)公司中長(zhǎng)期規(guī)劃對(duì)預(yù)算年度的具體安排，編制預(yù)算大綱。
（2）年度預(yù)算編制。各部門(mén)依據(jù)預(yù)算大綱的總體要求編制投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。
?。?）年度預(yù)算審批。預(yù)算要經(jīng)過(guò)“三上三下”的審批過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，任何對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重大修改，都要找到相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，看是否需要調(diào)整業(yè)務(wù)預(yù)算。
2、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制流程。公司預(yù)算執(zhí)行與控制，核心有兩方面：一是業(yè)務(wù)審批，二是預(yù)算調(diào)整。
（1）業(yè)務(wù)審批。公司規(guī)定，單筆金額超過(guò)5000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須簽訂合同。合同經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，交由財(cái)務(wù)部門(mén)審批，財(cái)務(wù)方面注重：一是是否有足夠預(yù)算，二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，然后交由總經(jīng)理審批。
（2）預(yù)算調(diào)整。當(dāng)預(yù)算前提發(fā)生變化等原因，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生較大偏差時(shí)，有預(yù)算辦公室提出調(diào)整預(yù)算事項(xiàng)，由總經(jīng)理，預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。
3、全面預(yù)算的分析與問(wèn)題整改流程。預(yù)算分析每月一次，一般在每月16日召開(kāi)并完成月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告月度預(yù)算執(zhí)行情況，找出實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)存在差異數(shù)額，據(jù)依分析差異原因，找到差異原因，落實(shí)改進(jìn)措施，并進(jìn)行跟蹤閉環(huán)。
4、全面預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核流程。全面預(yù)算執(zhí)行情況是公司對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)評(píng)價(jià)考核的主要內(nèi)容。評(píng)價(jià)由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異、整改措施落實(shí)情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)打分。人力資源部門(mén)將評(píng)價(jià)結(jié)果按薪酬體系辦法計(jì)算各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的薪酬。
（四）在實(shí)施過(guò)程中遇到的主要問(wèn)題
建筑市場(chǎng)環(huán)境的變化、國(guó)家宏觀(guān)政策調(diào)控、建筑企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)盈利空間縮減，這就要求公司不斷提高企業(yè)戰(zhàn)略管理、成本管理。公司新的管理理念在探索中進(jìn)行，實(shí)施中主要問(wèn)題有：
1、管理基礎(chǔ)薄弱，存在部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理短板。由于公司施工的工程，大部分工程項(xiàng)目需要施工方先墊付資金施工，然而供貨方一般需要現(xiàn)款交易，所以施工方流動(dòng)資金相對(duì)比較緊缺，所以材料采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)資金的計(jì)劃安排
一般按工程進(jìn)度需要進(jìn)行采購(gòu)，有時(shí)材料進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)而使用。因此庫(kù)存管理、采購(gòu)管理、質(zhì)量管理工作相對(duì)簡(jiǎn)單。同時(shí)各工程項(xiàng)目部工作**是保證施工生產(chǎn)，對(duì)成本管理重視程度不夠。
2、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)協(xié)同機(jī)制不完善，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)都需要業(yè)務(wù)部門(mén)深入?yún)⑴c，從業(yè)務(wù)預(yù)算的編制到財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果分析，都需要業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合，而各業(yè)務(wù)單位對(duì)很多財(cái)務(wù)指標(biāo)的定義不熟悉，也認(rèn)為與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，因此各業(yè)務(wù)單位并沒(méi)有積極、深度配合全面預(yù)算管理工作。
3、信息化水平較低，工作量較大。由于建筑施工，工程量大、施工周期較長(zhǎng)、施工工藝復(fù)雜、材料品種較多、采購(gòu)數(shù)量較大，預(yù)算編制涉及面較多。而企業(yè)信息化技術(shù)而沒(méi)有全面開(kāi)展，基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)工作還是手工操作工作量較大。
4、**的管理理念沒(méi)有普及。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，公司管理層認(rèn)知觀(guān)念還有待進(jìn)一步提高，執(zhí)行層對(duì)一些**的預(yù)算管理模式理解、運(yùn)用到實(shí)際工作流程欠缺。
四、解決方法
面對(duì)這些問(wèn)題，開(kāi)元建設(shè)從指標(biāo)體系保障、流程體系保障、人才隊(duì)伍保障、信息化系統(tǒng)支撐四個(gè)方面完善了價(jià)值創(chuàng)造管理體系保障機(jī)制。
1、通過(guò)建立完善的指標(biāo)體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)單位對(duì)全面預(yù)算管理短板的重視。按不同的層級(jí)分，全面預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容可分為公司層、職能層、部門(mén)層。期中公司層指標(biāo)是應(yīng)用平衡記分卡工具，基于中長(zhǎng)期規(guī)劃和公司戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度設(shè)定。職能層將全面預(yù)算指標(biāo)分為：工程承攬預(yù)算、施工生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、安全生產(chǎn)預(yù)算、質(zhì)量控制預(yù)算、
管理預(yù)算等部門(mén)層分為：業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三類(lèi)。通過(guò)完善指標(biāo)體系，保證各業(yè)務(wù)單位工作方向正確，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、通過(guò)建立完善的流程體系，保證業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)溝通順暢。通過(guò)全面預(yù)算管理流程的再造，公司從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制到預(yù)算考核評(píng)價(jià)的全面預(yù)算管理流程。強(qiáng)化了各單位職責(zé)分工，固化了全面預(yù)算的信息流轉(zhuǎn)過(guò)程。同時(shí)，通過(guò)全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)考核流程，提高了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息融合溝通。
3、啟動(dòng)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)工作。2016年公司引進(jìn)了BIM協(xié)同管理平臺(tái)，將公司工程管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程相融合，提高了公司全面管理信息化水平。
4、通過(guò)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高公司對(duì)全面預(yù)算實(shí)際運(yùn)用水平，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)*大化。
四、取得成效
1、近年來(lái)，公司通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí)施使企業(yè)基礎(chǔ)管理水平提升，經(jīng)營(yíng)質(zhì)量經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)改善，2018年產(chǎn)值5.2億元比2017年3.2億元同比增加了：63%。銷(xiāo)售利潤(rùn)率同比增加了：3%。
2、預(yù)算文化已在企業(yè)形成，得到?jīng)Q策者的認(rèn)可。目前，企業(yè)基本將全面預(yù)算固化為公司的常態(tài)管理工具，在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)規(guī)劃、過(guò)程控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等多個(gè)方面發(fā)揮了不可替代作用，具體表現(xiàn)在：一是公司高層非常重視預(yù)算工作，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的費(fèi)用追加嚴(yán)格審核，把控預(yù)算執(zhí)行偏差，并習(xí)慣于對(duì)照預(yù)算進(jìn)行決策和控制。二是施工一線(xiàn)的工程項(xiàng)目部和業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)可預(yù)算管理模式預(yù)算執(zhí)行積極主動(dòng)，為確保年度預(yù)算目標(biāo)順利完成，將任務(wù)分解至各工序、各班組、各人員真正實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算的全員參與。
3、公司以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，在預(yù)算體系逐步完善的同事發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理短板，構(gòu)成公司需求的“平衡記分卡”“價(jià)值鏈管理”等管理會(huì)計(jì)工具的運(yùn)用，使整個(gè)企業(yè)管理水平和預(yù)算水平同步提升，繼續(xù)貫徹“預(yù)算服務(wù)于經(jīng)營(yíng)、考核以預(yù)算執(zhí)行為基準(zhǔn)、降本增效依托預(yù)算控制”的指導(dǎo)思想，全面整合預(yù)算管理、績(jī)效考核、成本**三項(xiàng)**工作，充分體現(xiàn)了預(yù)算的整合職能和平臺(tái)作用。
五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
?。ㄒ唬┤骖A(yù)算的基本應(yīng)用條件及關(guān)鍵因素；
全面預(yù)算管理應(yīng)充分體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的原則，全面預(yù)算管理作為公司管理基礎(chǔ)和中心，在體系建設(shè)時(shí)就要設(shè)定全員、全價(jià)值鏈、全過(guò)程的整體思維，即建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以產(chǎn)品為核心，以流程為主線(xiàn)，能夠優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)有效控制、溝通順暢的管理體系。
（二）全面預(yù)算管理優(yōu)缺點(diǎn)；
在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，并通過(guò)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和*大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在**市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，全面預(yù)算受外部多變因數(shù)的影響，如果不進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，就會(huì)與實(shí)際產(chǎn)生較大偏離。
?。ㄈ?yīng)用全面預(yù)算的建議；
一是要完善業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同的工作機(jī)制，強(qiáng)調(diào)管理控制的一體化和系統(tǒng)化。加強(qiáng)多維度管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，保持預(yù)算目標(biāo)的多元化，保證預(yù)算組織架構(gòu)的完整性。二是要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的過(guò)程閉環(huán)。要將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解得出預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算管理不偏離實(shí)際，預(yù)算編制過(guò)程中要清晰的了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證數(shù)據(jù)正確性，預(yù)算項(xiàng)目要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)方面。三是要發(fā)揮預(yù)算的整合平臺(tái)作用，將多種會(huì)計(jì)管理工具運(yùn)用到全面預(yù)算管理中。必須將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)整合到全面預(yù)算管理中，預(yù)算指標(biāo)不進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核就沒(méi)人重視和改進(jìn)。四是要保持預(yù)算體系剛性與靈活性統(tǒng)一。一經(jīng)預(yù)算目標(biāo)確定，在資源配置時(shí)要保持相對(duì)的剛性，防止預(yù)算松弛導(dǎo)致目標(biāo)的失敗。貼近業(yè)務(wù)實(shí)際情況，如果預(yù)算前提和環(huán)境真實(shí)發(fā)生變化時(shí)，也要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，保持預(yù)算對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性。
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