“增值稅”學(xué)習(xí)講義
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文章來源：公司財務(wù)處
增值稅會計核算（3）
國內(nèi)采購貨物進項稅額會計處理
[補充規(guī)定]：
增值稅進項稅額不能抵扣和認(rèn)證未通過，不得抵扣進項稅額，按價稅合計金額記賬。
（1）：用于非增值稅項目（不征收增值稅項目）、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)等。
（2）：非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。
（3）：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所購進的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。
（4）：銷售免稅貨物的運輸費用。
（5）：小規(guī)模納稅人購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)。
會計處理：
借：原材料等：（價稅合計）
貸：銀行存款等
【例題】：天華工廠為增值稅一般納稅人，對存貨采用實際成本法核算，2019年3月收到銀行轉(zhuǎn)來的購買光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票金額為：100000元，支付運費：1000元，采用驗單付款，當(dāng)月未在增值稅發(fā)票平臺對發(fā)票認(rèn)證未通過。
賬務(wù)處理：
借：在途物資--光明工廠117100（價稅合計）
貸：銀行存款：117100
借：原材料：117100
貸：在途物資：117100
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