【開元財務學習園地】河南特大洪災災后重建稅收優(yōu)惠學習
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問題1：稅務部門支持災后重建主要有哪些稅收優(yōu)惠政策？
答：我省此次強降雨引發(fā)的洪澇災害，給很多企業(yè)和個人的財產帶來了嚴重損失，生產經營也受到了嚴重影響。為支持受災地區(qū)生產自救、重建家園，鼓勵和引導社會各界力量參與災后恢復重建，國家稅務總局河南省稅務局對支持災后重建政策進行了系統梳理，主要有兩個方面的優(yōu)惠政策：
一方面是普惠性的減稅降費政策，為企業(yè)減稅降負，支持企業(yè)復工復產。主要有：**制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，對符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額；增值稅小規(guī)模納稅人起征點提高政策，2021年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人起征點從每月10萬元提高至15萬元（按季45萬元）；小微企業(yè)和個體工商戶減稅政策，在繼續(xù)執(zhí)行2019年小微企業(yè)普惠性減稅政策的基礎上，對小微企業(yè)和個體工商戶應納稅所得額100萬以下的部分，再減半征所得稅。
另一方面是支持災后重建的專項政策，為企業(yè)減輕損失、鼓勵社會各界參與救災，加快恢復災后重建。主要有：納稅人因自然災害造成的損失所對應的增值稅進項稅額可以抵扣支持；企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款之后的余額，準予在計算應納稅所得額時扣除政策；對因嚴重自然災害造成重大損失的納稅人，減半征收個人所得稅政策；遭受嚴重自然災害損失嚴重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策；企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除政策；被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅政策；個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，以及按照規(guī)定取得的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅政策。
問題2：稅務部門為支持災后重建推出了哪些征管服務措施？
答：考慮到災后納稅人可能面臨的困難，同時因為目前我省疫情的特殊情況，我們也推出了專門的征管服務措施，方便納稅人辦稅繳費。
一是延期申報和延期繳納稅款。對因受災情疫情影響，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的納稅人、扣繳義務人，可以在征期內申請延期納稅申報，主管稅務機關依法及時予以核準。因災情、疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的，免予行政處罰。對因受災情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請辦理延期繳納稅款，稅務機關依法及時核準延期繳納稅款申請，核準延期繳納稅款期限*長不超過3個月，延期期間不計滯納金。對受災情疫情影響新增欠稅，暫緩發(fā)布欠稅公告。
二是簡化發(fā)票領用流程，實現增值稅發(fā)票領用業(yè)務全省通辦，將納稅人離線開票時限*長延長至168小時，*大限度滿足納稅人合理用票需求。
三是拓展辦稅方式，大力推進非接觸式辦稅，暢通“網上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費渠道，引導納稅人繳費人通過電子稅務局、手機APP等網上平臺辦理涉稅業(yè)務，確保辦理稅費業(yè)務安全**。對確需到辦稅服務廳實名辦稅的人員，可通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證，暫不要求“刷臉”驗證。
四是對受災情疫情影響的企業(yè)，辦理出口退（免）稅實行“隨報隨審”，不受次數限制。對因受災情疫情造成尚未申報退（免）稅的紙質單證、資料損毀滅失的，按有關規(guī)定應補辦但確實無法補辦的，稅務機關可依據相關電子信息辦理出口退（免）稅。
二、貨物和勞務稅
問題3：企業(yè)的貨物和不動產在自然災害中受損，已經抵扣的進項稅額是否需要做進項稅額轉出？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據上述規(guī)定，納稅人自然災害損失不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉出。
比如，某食品加工廠今年七月初剛購進一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購進面粉取得的進項稅額可以正常的從銷項稅額中抵扣，不需要做進項轉出。
又比如，某汽車經銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報廢，類似這種因為自然災害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對應的進項稅額可以正常抵扣，不需要做進項轉出。
問題4：企業(yè)或個人遭受洪澇災害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個人為財產投交保險，在洪澇災害后經保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項目，無需繳納增值稅。
問題5：納稅人因受災導致網絡中斷或網絡不穩(wěn)定，無法正常在線開具發(fā)票怎么辦？
答：納稅人可向主管稅務機關提出延長離線開票時限申請，主管稅務機關根據納稅人實際情況可將納稅人離線開票時限從原來*長72小時延長至*長168小時。
問題6：納稅人因受災無法前往主管稅務機關領取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應當怎么辦？
答：為充分滿足納稅人合理用票需求，進一步優(yōu)化納稅服務，我省進一步簡化了發(fā)票領用流程，實現增值稅發(fā)票領用業(yè)務全省通辦。納稅人可以不受經營地點和所屬主管稅務機關的限制，自主選擇到省內任一辦稅服務廳申請領取增值稅發(fā)票。
三、企業(yè)所得稅
問題7：此次災情中很多企業(yè)的倉庫、設備被淹，遭受了不小損失，對此企業(yè)所得稅方面有什么相應的扶持政策？
答：對企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。企業(yè)因此次災情遭受的損失屬于因自然災害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。
在計算稅前扣除的金額上，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。比如:對企業(yè)因災情而毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)因災情導致無法收回的除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。
在稅前扣除資產損失的程序上，稅務機關也進行了全面簡化，企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可直接扣除，無需向稅務機關提前報送資產損失相關資料，也無需稅務機關事先審核批準，相關證明資產損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。同時企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
企業(yè)需要保存的資產損失相關證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、**技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件；特定事項的企業(yè)內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實黨中央、國務院關于減證便民、優(yōu)化服務的要求，稅務機關進一步簡化了企業(yè)資產損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關于資產損失**技術鑒定意見（報告）以及中介機構專項報告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明即可，減輕了企業(yè)負擔。
問題8：此次防汛救災過程中，社會各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應的優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。本次應對防汛救災和災后重建的捐贈支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。
在企業(yè)計算捐贈支出稅前扣除時需要注意以下幾個問題：
一是在稅前扣除的金額上，按照現行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數額。
二是在捐贈途徑上，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構的捐贈支出準予扣除，這里所指的公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，**以上財政、稅務、民政部門會及時在官方網站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。
三是在捐贈票據上，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。
四、個人所得稅
問題9：這次特大洪災中，受災縣區(qū)的小微企業(yè)、個體工商戶損失特別嚴重，恢復生產較為困難，請問在個人所得稅方面有何支持政策？
答：按照現行國家和我省個人所得稅政策和國家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對于因自然災害遭受重大損失的獨資、合伙企業(yè)及個體工商戶，實行減半征收個人所得稅。
問題10：這次特大洪災給人民群眾生命財產造成巨大損失，為了緩解受災群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關部門及時對受災群眾發(fā)放了救濟金、保險賠款、撫恤金以及困難補助，請問受災個人取得這類救濟補助金需要繳納個人所得稅嗎？
答：按照個人所得稅政策規(guī)定，個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金和臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。
問題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災的救災及災后重建中，全國社會各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個人主動奉獻愛心，捐款捐物。請問個人捐贈是否可以稅前扣除？
答：按照現行政策，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災中個人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個人通過公益慈善組織、縣級以上人民政府進行的捐贈，在不超過其申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
五、財產和行為稅
問題12：納稅人房屋因災受損需要進行大修，大修期間能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）規(guī)定，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。
問題13：納稅人因災毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財稅地字第8號）第十六條規(guī)定，經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。
問題14：納稅人因災受損嚴重，生產經營困難，能否申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：按照《河南省人民政府關于做好房產稅征管工作的通知》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》規(guī)定同時符合以下條件可申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經營項目符合國家產業(yè)政策；遭受嚴重自然災害，損失嚴重；納稅人年度內發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當地職工平均工資水平。
問題15：納稅人住房因災滅失，重新購買住房的，能否享受契稅優(yōu)惠政策？
答：按《河南省契稅實施辦法》第九條規(guī)定，納稅人遭受洪災滅失住房重新購買住房免征契稅。
六、資源和環(huán)境稅
問題16：我省納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅？
答：按照《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定，納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額*高不超過其遭受重大損失當年應納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規(guī)定的，可自行申報享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無需專門向稅務部門申請，將縣級以上政府應急管理部門會同有關部門認定的相關材料留存?zhèn)洳榧纯伞?br /> 七、非稅收入
問題17：現在稅務部門除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對災情和疫情，非稅收入征收管理上落實了哪些優(yōu)惠政策？
答：面對災情和疫情，稅務部門嚴格落實國務院和省政府的各項優(yōu)惠政策，抓實抓細，確保繳費人應享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規(guī)模納稅人教育費附加和地方教育附加減半征收、繳費人文化事業(yè)建設費全免等優(yōu)惠政策紅利。
八、社會保險費
問題18：今年我省部分地區(qū)尤其是鄭州、新鄉(xiāng)、鶴壁等地受強降雨影響，受災嚴重，現在疫情防控又疊加影響。請問稅務部門作為社保費征繳部門，在企業(yè)社保費征繳方面有哪些支持災后重建的措施？
答：這次我省受強降雨和疫情雙重影響，受災嚴重，稅務部門堅決將社保費惠企政策貫徹執(zhí)行到位，全力支持災后重建，具體有三項措施：
一、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策。繼續(xù)按照執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費征繳服務工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險費率政策，按原統籌地區(qū)基金結余情況區(qū)別確定，截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調20%的政策，累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調50%的政策，累計結余可支付月數低于18個月后停止下調。
二、嚴格執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費基數上下限范圍內選擇適當的繳費基數，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進行補繳，繳費基數按2020繳費年度個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，補繳不加收滯納金。2021年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。
三、嚴格執(zhí)行領取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策。參保人員領取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。
九、納稅服務
問題19：因災未能及時履行納稅義務的是否影響納稅信用等級？
答：由于不可抗力造成納稅人未能及時履行納稅義務的，不影響其納稅信用評價。同時稅務部門將增強主動服務意識，優(yōu)化“銀稅智通車”線上平臺，全面升級“銀稅互動”品牌，更好地幫助企業(yè)將納稅信用轉化為“活錢”，破解民營和小微企業(yè)融資難題、幫助企業(yè)解危紓困。
十、征收管理
問題20：稅務部門支持災后重建在征收管理方面有那些措施？
答：此次全省各地遭受特大暴雨災情和新冠肺炎突發(fā)疫情，納稅人正常辦理涉稅業(yè)務造成重大影響，為進一步便利納稅人繳費人辦理稅費業(yè)務，支持企業(yè)災后重建，推出以下措施：
一、做好延期申報。對2021年8月份無法按期辦理納稅申報的納稅人，可在征期內提出延期納稅申報申請，主管稅務機關依法及時予以核準。對受災特別嚴重的地區(qū)，納稅人由于災情疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的，免予行政處罰，不認定為非正常戶，不調整納稅信用等級。
二、做好延期繳納稅款。對因災情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請，稅務機關依法及時予以核準，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
三、持續(xù)推進“非接觸式”辦稅。全省各級稅務機關進一步暢通“網上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費渠道，積極拓展線上辦稅范圍，引導納稅人繳費人通過電子稅務局、手機APP等網上平臺辦理涉稅業(yè)務，確保辦理稅費業(yè)務安全**。
十一、出口退稅
問題21：企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料受災損毀、滅失的，后續(xù)如何申報辦理退（免）稅業(yè)務？
答：對受災企業(yè)申報、辦理出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料因受災導致損毀、滅失的，應分別按照以下情況處理：
一、對企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料損毀、滅失的，稅務機關開辟綠色通道，按有關規(guī)定為出口企業(yè)及時補辦；對確實無法補辦相關單證的，由企業(yè)提出書面申請，經主管稅務機關核準后，依據相關單證電子信息審核辦理出口貨物退（免）稅。
二、對稅務機關已受理企業(yè)申報尚未辦理出口貨物退（免）稅的，因受災造成紙質單證、資料損毀、滅失的，稅務機關可依據相關單證電子信息的審核結果辦理出口貨物退（免）稅。
問題22：為幫助出口企業(yè)盡快恢復生產經營，稅務機關對出口企業(yè)申報、辦理出口退（免）稅業(yè)務提供了那些便利化措施？
答：為緩解災害對出口貨物退（免）稅工作帶來的不利影響，幫助出口企業(yè)盡快恢復生產經營：
一、在全省范圍內，按相關規(guī)定全面實行出口退（免）稅無紙化申報，對申報、證明辦理、退庫等出口退（免）稅業(yè)務實行“網上辦理”，切實方便出口企業(yè)辦理退稅；
二、對新鄉(xiāng)衛(wèi)輝等部分受災嚴重、尚未恢復工作條件的地區(qū)，實行同城通辦或市局機關待辦核準退稅，確保出口企業(yè)及時獲取相關出口退稅款。
答：我省此次強降雨引發(fā)的洪澇災害，給很多企業(yè)和個人的財產帶來了嚴重損失，生產經營也受到了嚴重影響。為支持受災地區(qū)生產自救、重建家園，鼓勵和引導社會各界力量參與災后恢復重建，國家稅務總局河南省稅務局對支持災后重建政策進行了系統梳理，主要有兩個方面的優(yōu)惠政策：
一方面是普惠性的減稅降費政策，為企業(yè)減稅降負，支持企業(yè)復工復產。主要有：**制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，對符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額；增值稅小規(guī)模納稅人起征點提高政策，2021年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人起征點從每月10萬元提高至15萬元（按季45萬元）；小微企業(yè)和個體工商戶減稅政策，在繼續(xù)執(zhí)行2019年小微企業(yè)普惠性減稅政策的基礎上，對小微企業(yè)和個體工商戶應納稅所得額100萬以下的部分，再減半征所得稅。
另一方面是支持災后重建的專項政策，為企業(yè)減輕損失、鼓勵社會各界參與救災，加快恢復災后重建。主要有：納稅人因自然災害造成的損失所對應的增值稅進項稅額可以抵扣支持；企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款之后的余額，準予在計算應納稅所得額時扣除政策；對因嚴重自然災害造成重大損失的納稅人，減半征收個人所得稅政策；遭受嚴重自然災害損失嚴重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策；企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除政策；被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅政策；個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，以及按照規(guī)定取得的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅政策。
問題2：稅務部門為支持災后重建推出了哪些征管服務措施？
答：考慮到災后納稅人可能面臨的困難，同時因為目前我省疫情的特殊情況，我們也推出了專門的征管服務措施，方便納稅人辦稅繳費。
一是延期申報和延期繳納稅款。對因受災情疫情影響，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的納稅人、扣繳義務人，可以在征期內申請延期納稅申報，主管稅務機關依法及時予以核準。因災情、疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的，免予行政處罰。對因受災情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請辦理延期繳納稅款，稅務機關依法及時核準延期繳納稅款申請，核準延期繳納稅款期限*長不超過3個月，延期期間不計滯納金。對受災情疫情影響新增欠稅，暫緩發(fā)布欠稅公告。
二是簡化發(fā)票領用流程，實現增值稅發(fā)票領用業(yè)務全省通辦，將納稅人離線開票時限*長延長至168小時，*大限度滿足納稅人合理用票需求。
三是拓展辦稅方式，大力推進非接觸式辦稅，暢通“網上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費渠道，引導納稅人繳費人通過電子稅務局、手機APP等網上平臺辦理涉稅業(yè)務，確保辦理稅費業(yè)務安全**。對確需到辦稅服務廳實名辦稅的人員，可通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證，暫不要求“刷臉”驗證。
四是對受災情疫情影響的企業(yè)，辦理出口退（免）稅實行“隨報隨審”，不受次數限制。對因受災情疫情造成尚未申報退（免）稅的紙質單證、資料損毀滅失的，按有關規(guī)定應補辦但確實無法補辦的，稅務機關可依據相關電子信息辦理出口退（免）稅。
二、貨物和勞務稅
問題3：企業(yè)的貨物和不動產在自然災害中受損，已經抵扣的進項稅額是否需要做進項稅額轉出？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據上述規(guī)定，納稅人自然災害損失不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉出。
比如，某食品加工廠今年七月初剛購進一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購進面粉取得的進項稅額可以正常的從銷項稅額中抵扣，不需要做進項轉出。
又比如，某汽車經銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報廢，類似這種因為自然災害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對應的進項稅額可以正常抵扣，不需要做進項轉出。
問題4：企業(yè)或個人遭受洪澇災害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個人為財產投交保險，在洪澇災害后經保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項目，無需繳納增值稅。
問題5：納稅人因受災導致網絡中斷或網絡不穩(wěn)定，無法正常在線開具發(fā)票怎么辦？
答：納稅人可向主管稅務機關提出延長離線開票時限申請，主管稅務機關根據納稅人實際情況可將納稅人離線開票時限從原來*長72小時延長至*長168小時。
問題6：納稅人因受災無法前往主管稅務機關領取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應當怎么辦？
答：為充分滿足納稅人合理用票需求，進一步優(yōu)化納稅服務，我省進一步簡化了發(fā)票領用流程，實現增值稅發(fā)票領用業(yè)務全省通辦。納稅人可以不受經營地點和所屬主管稅務機關的限制，自主選擇到省內任一辦稅服務廳申請領取增值稅發(fā)票。
三、企業(yè)所得稅
問題7：此次災情中很多企業(yè)的倉庫、設備被淹，遭受了不小損失，對此企業(yè)所得稅方面有什么相應的扶持政策？
答：對企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。企業(yè)因此次災情遭受的損失屬于因自然災害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。
在計算稅前扣除的金額上，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。比如:對企業(yè)因災情而毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)因災情導致無法收回的除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。
在稅前扣除資產損失的程序上，稅務機關也進行了全面簡化，企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可直接扣除，無需向稅務機關提前報送資產損失相關資料，也無需稅務機關事先審核批準，相關證明資產損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。同時企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
企業(yè)需要保存的資產損失相關證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、**技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件；特定事項的企業(yè)內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實黨中央、國務院關于減證便民、優(yōu)化服務的要求，稅務機關進一步簡化了企業(yè)資產損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關于資產損失**技術鑒定意見（報告）以及中介機構專項報告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明即可，減輕了企業(yè)負擔。
問題8：此次防汛救災過程中，社會各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應的優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。本次應對防汛救災和災后重建的捐贈支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。
在企業(yè)計算捐贈支出稅前扣除時需要注意以下幾個問題：
一是在稅前扣除的金額上，按照現行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數額。
二是在捐贈途徑上，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構的捐贈支出準予扣除，這里所指的公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，**以上財政、稅務、民政部門會及時在官方網站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。
三是在捐贈票據上，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。
四、個人所得稅
問題9：這次特大洪災中，受災縣區(qū)的小微企業(yè)、個體工商戶損失特別嚴重，恢復生產較為困難，請問在個人所得稅方面有何支持政策？
答：按照現行國家和我省個人所得稅政策和國家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對于因自然災害遭受重大損失的獨資、合伙企業(yè)及個體工商戶，實行減半征收個人所得稅。
問題10：這次特大洪災給人民群眾生命財產造成巨大損失，為了緩解受災群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關部門及時對受災群眾發(fā)放了救濟金、保險賠款、撫恤金以及困難補助，請問受災個人取得這類救濟補助金需要繳納個人所得稅嗎？
答：按照個人所得稅政策規(guī)定，個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金和臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。
問題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災的救災及災后重建中，全國社會各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個人主動奉獻愛心，捐款捐物。請問個人捐贈是否可以稅前扣除？
答：按照現行政策，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災中個人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個人通過公益慈善組織、縣級以上人民政府進行的捐贈，在不超過其申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
五、財產和行為稅
問題12：納稅人房屋因災受損需要進行大修，大修期間能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）規(guī)定，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。
問題13：納稅人因災毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財稅地字第8號）第十六條規(guī)定，經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。
問題14：納稅人因災受損嚴重，生產經營困難，能否申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：按照《河南省人民政府關于做好房產稅征管工作的通知》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》規(guī)定同時符合以下條件可申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經營項目符合國家產業(yè)政策；遭受嚴重自然災害，損失嚴重；納稅人年度內發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當地職工平均工資水平。
問題15：納稅人住房因災滅失，重新購買住房的，能否享受契稅優(yōu)惠政策？
答：按《河南省契稅實施辦法》第九條規(guī)定，納稅人遭受洪災滅失住房重新購買住房免征契稅。
六、資源和環(huán)境稅
問題16：我省納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅？
答：按照《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定，納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額*高不超過其遭受重大損失當年應納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規(guī)定的，可自行申報享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無需專門向稅務部門申請，將縣級以上政府應急管理部門會同有關部門認定的相關材料留存?zhèn)洳榧纯伞?br /> 七、非稅收入
問題17：現在稅務部門除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對災情和疫情，非稅收入征收管理上落實了哪些優(yōu)惠政策？
答：面對災情和疫情，稅務部門嚴格落實國務院和省政府的各項優(yōu)惠政策，抓實抓細，確保繳費人應享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規(guī)模納稅人教育費附加和地方教育附加減半征收、繳費人文化事業(yè)建設費全免等優(yōu)惠政策紅利。
八、社會保險費
問題18：今年我省部分地區(qū)尤其是鄭州、新鄉(xiāng)、鶴壁等地受強降雨影響，受災嚴重，現在疫情防控又疊加影響。請問稅務部門作為社保費征繳部門，在企業(yè)社保費征繳方面有哪些支持災后重建的措施？
答：這次我省受強降雨和疫情雙重影響，受災嚴重，稅務部門堅決將社保費惠企政策貫徹執(zhí)行到位，全力支持災后重建，具體有三項措施：
一、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策。繼續(xù)按照執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費征繳服務工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險費率政策，按原統籌地區(qū)基金結余情況區(qū)別確定，截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調20%的政策，累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調50%的政策，累計結余可支付月數低于18個月后停止下調。
二、嚴格執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費基數上下限范圍內選擇適當的繳費基數，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進行補繳，繳費基數按2020繳費年度個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，補繳不加收滯納金。2021年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。
三、嚴格執(zhí)行領取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策。參保人員領取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。
九、納稅服務
問題19：因災未能及時履行納稅義務的是否影響納稅信用等級？
答：由于不可抗力造成納稅人未能及時履行納稅義務的，不影響其納稅信用評價。同時稅務部門將增強主動服務意識，優(yōu)化“銀稅智通車”線上平臺，全面升級“銀稅互動”品牌，更好地幫助企業(yè)將納稅信用轉化為“活錢”，破解民營和小微企業(yè)融資難題、幫助企業(yè)解危紓困。
十、征收管理
問題20：稅務部門支持災后重建在征收管理方面有那些措施？
答：此次全省各地遭受特大暴雨災情和新冠肺炎突發(fā)疫情，納稅人正常辦理涉稅業(yè)務造成重大影響，為進一步便利納稅人繳費人辦理稅費業(yè)務，支持企業(yè)災后重建，推出以下措施：
一、做好延期申報。對2021年8月份無法按期辦理納稅申報的納稅人，可在征期內提出延期納稅申報申請，主管稅務機關依法及時予以核準。對受災特別嚴重的地區(qū)，納稅人由于災情疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的，免予行政處罰，不認定為非正常戶，不調整納稅信用等級。
二、做好延期繳納稅款。對因災情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請，稅務機關依法及時予以核準，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
三、持續(xù)推進“非接觸式”辦稅。全省各級稅務機關進一步暢通“網上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費渠道，積極拓展線上辦稅范圍，引導納稅人繳費人通過電子稅務局、手機APP等網上平臺辦理涉稅業(yè)務，確保辦理稅費業(yè)務安全**。
十一、出口退稅
問題21：企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料受災損毀、滅失的，后續(xù)如何申報辦理退（免）稅業(yè)務？
答：對受災企業(yè)申報、辦理出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料因受災導致損毀、滅失的，應分別按照以下情況處理：
一、對企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料損毀、滅失的，稅務機關開辟綠色通道，按有關規(guī)定為出口企業(yè)及時補辦；對確實無法補辦相關單證的，由企業(yè)提出書面申請，經主管稅務機關核準后，依據相關單證電子信息審核辦理出口貨物退（免）稅。
二、對稅務機關已受理企業(yè)申報尚未辦理出口貨物退（免）稅的，因受災造成紙質單證、資料損毀、滅失的，稅務機關可依據相關單證電子信息的審核結果辦理出口貨物退（免）稅。
問題22：為幫助出口企業(yè)盡快恢復生產經營，稅務機關對出口企業(yè)申報、辦理出口退（免）稅業(yè)務提供了那些便利化措施？
答：為緩解災害對出口貨物退（免）稅工作帶來的不利影響，幫助出口企業(yè)盡快恢復生產經營：
一、在全省范圍內，按相關規(guī)定全面實行出口退（免）稅無紙化申報，對申報、證明辦理、退庫等出口退（免）稅業(yè)務實行“網上辦理”，切實方便出口企業(yè)辦理退稅；
二、對新鄉(xiāng)衛(wèi)輝等部分受災嚴重、尚未恢復工作條件的地區(qū)，實行同城通辦或市局機關待辦核準退稅，確保出口企業(yè)及時獲取相關出口退稅款。
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